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篇名: ☆節稅手冊★
作者: 流星Saint	日期: 2007.01.12　　天氣: 　心情:

最近突然想瞭解ㄉ
跟大家分享哩～～～︿︿

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一. 贈與財產給子女，夫妻應善用免稅贈與額

每個人每年贈與稅的免稅額度為100萬元，贈與期間是從年初的一月一日起，

計算至年底的十二月三十一日為止，只要是這段期間內有任何的贈與行為，都得依法申報。

根據遺產及贈與稅法第二十條第六款規定，夫妻間贈與財產免稅，因此，

例如夫妻中妻沒有所得，夫可先將名下財產贈與一部分給妻，然後再由夫妻對外贈與

就可多一個免稅額了。所以，夫妻兩人贈與給子女，每年共有200萬元免稅贈與額。

　

二. 婚嫁贈與節省遺產稅及贈與稅

遺產及贈與稅法第二十條第七款規定，父母於子女婚嫁時所贈與之財物，

總金額不超過一百萬元不計入贈與總額。

子女嫁取時聘金和嫁妝的給付在一百萬元內，於贈與稅的解釋函中規定可以免課贈與稅，

而且這筆贈與和每年父母欲贈給子女的一百萬元免稅額不衝突，所以不管現金、首飾、動產

或不動產，若父母欲贈給子女時，不妨利用這一條免稅法令來節稅。

　

三. 生前規劃贈與妻子財產

納稅義務人如果利用稅法規定，在「生前」將全部財產贈與給配偶，則不僅不用繳贈與稅，

財產也提前移轉到配偶名下，納稅義務人逝世後就無遺產可分配，也無遺產稅的問題，

但須注意一點，即被繼承人在生前贈與財產給配偶，若在贈與後二年內過世，

則依照遺產及贈與稅法規定，這些贈與財產仍須併入遺產，課一次遺產稅。

惟，配偶若本身亦有龐大之財產，且身體欠安，有可能較早過世，

贈與給配偶可能無法達成減稅之目的反而增加太太的遺產稅，所以在作租稅規劃時宜多方考量。

　

四. 保險給付的資金運用

依人壽保險規定，父母可以每年贈與子女之免稅額，以子女為要保人，購買保險，

此外，以子女為滿期金受益人，則該人壽保險滿期金也免課贈與稅

根據遺產及贈與稅法第十六條第九款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之

人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金不計入贈與總額。

　

五. 分年分次贈與財產

多活用分年分次贈與財產，因為贈與稅是累進課稅，稅率從6％到50％不等，

若可以分割的方式，把每年贈與額度控制在100萬元免稅額內，當然最好，

但如果沒辦法，最好也能分年贈與，把每年的贈與額度制在適用稅率較低的範圍內，

少繳些稅款。農地分次贈與同一人免贈與稅。

　

六. 家族財產證券化

家族性企業的負責人，不一定都以不動產或現金贈與其下一代，其可以直接將財產證券化後

的公司股份，依免稅額以逐年分次的方式移轉給下一代，移轉費也可同時降低，

而企業的不動產仍以公司名義登記，間接也取得了不動產，而且移轉的是公司股份，

只要繳交證券交易稅即可，而不需繳交高稅率的土地增值稅。

　

七. 贈與子女未上市股票

如果你擁有未上市公司的股票，公司的業務經營非常賺錢，可以利用贈與免稅額贈送公司股票給子女，

以達到分散所得降低所得稅的目的，同時並可早日將股權移轉給子女，以後股票的股利

或價差利益都歸於子女，且可避免將來被課徵遺產稅。

　

八. 土地增值稅、契稅由受贈人繳納

法令依據：遺產及贈與稅法施行細則第19條：「不動產贈與移轉所繳納之契稅或土地增值稅得

自贈與總額中扣除。」由此可知，土地增值稅、契稅由受贈人支付，可節省贈與稅。

　

九. 生前利用公共設施保留地贈與

都市計劃法第五十條之一：公共設施保留地因依本法第四十九條第一項徵收取得之加成補償，

免徵所得稅；因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者，免徵遺產稅或贈與稅。

遺產及贈與稅法第十六條第十二款規定：「被繼承人遺產中經政府闢為供公眾通行道路之土地

或其他無償供公眾通行之道路土地，經主管機關證明者，不計入遺產總額。

但其屬建造房屋應保留之法定空地部分，仍應計入遺產總額。」

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贈與稅規劃範例

小玲欲依現有的房屋，每年贈與100萬元的免稅額給小孩，但經數年後又想換幢較大的房屋，把原已登記贈與的房屋出售。

小玲採用的方式即是逐年分次登記，在每年100萬元免稅額的範圍內，逐次將房子贈與給兒子，這種方式是合乎稅法規定的。至於將舊房屋賣掉，新買房子時，可以主張新房子的部分持分是兒子出售舊房子所得價金購買而得，同樣可以免繳贈與稅。不過超出舊房子所賣價金的部分，仍然要視同是父母對兒子的贈與，須繳交贈與稅。
納稅義務人更可利用年底和年初橫跨兩個年度（當年十二月三十一日以前及隔年一月一日起）辦理。否則贈與稅採累進稅率，贈與價值愈高就得被課以愈高的累進贈與稅率。
但是，小玲也可以先將超出兒子所賣價金部分的持分，先登記在自己名下，再以不超過每年100萬元免稅額的範圍內，逐年登記給兒子，這樣就符合免繳贈與稅的標準了。

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